第一个分录体现的是费用的发生：

借：所得税费用，

贷：应交税费——应交所得税。

借：应交税费——应交所得税，

贷：银行存款。

或者不用应交税费——应交所得税过渡，则

借：所得税费用，

贷：银行存款。

但这样不规范。

第二个分录体现的是费用的归集后最终利润的产生：

借：本年利润，

贷：所得税费用。

若直接只有第二个分录，无法怎么体现缴纳所得税（所得税费用）。