对于多计提的税金及附加，如果没有跨年的，企业可以用相反的分录冲减多计提的部分，其分录为，

借：应交税费—应交城建税/教育费附加等，

贷：税金及附加，

如果有跨年的，则需要用到以前年度损益调整科目，其分录为，

借：应交税费—应交城建税/教育费附加等，

贷：以前年度损益调整。

涉及到以前年度的所得税的，也需要进行调整。