纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2％、14％和8％计算扣除。上年度工会经费计提多了，汇算清缴时候应该听过“以前年度损益调整”科目来过渡核算。

做之前计提相反分录，然后：

借：应付职工薪酬—工会经费，

贷：以前年度损益调整—管理费用。