首先将商品暂估入库，果有以往同类商品进货价格，则暂估价值取该价格(不含增值税);如果没有以往价格且无法较准确估计，可以按照售价(不含增值税)减去平均毛利率推算进货价格(不含增值税)：

借：库存商品，

贷：应付账款。

月末结转销售成本，

借：主营业务成本，

贷：库存商品。