小规模纳税人而言，增值税一般直接缴纳或者进行减免，其具体的分录为，

企业确认收入，计提增值税时，分录为，

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

实际缴纳或者减免时，做如下分录，

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款/营业外收入—税收减免。