固定资产发生的改良支出，先通过在建工程归集再转入长期待摊费用，会计分录：

借：在建工程，

贷：原材料/应付职工薪酬等。

待达到预定可使用状态交付使用时，转入长期待摊费用，会计分录：

借：长期待摊费用，

贷：在建工程。